福州市长乐区智会算财税咨询有限公司：

根据《福州市长乐区财政局关于开展2023年会计和评估监督检查工作的通知》（长财监〔2023〕278号）文件要求，我局派出检查组于2023年8月3日-2023年8月4日对你单位2022年度会计信息质量进行了检查，检查组已依法履行检查情况征求意见程序。现将检查结论和处理意见通知如下： 

一、代理记账机构管理方面存在的问题 

（一）设立条件方面的问题 

1、专职从业人员缴纳社医保、继续教育的情况 

2022年1月代理记账年度备案表中代理记账企业专职人员数为3人，经现场检查代理记账企业专职人员缴纳社保、继续教育、劳动合同签订情况均存在问题： 

（1）社保缴纳情况：有王榕凤、陈绍横两人有缴纳社保，未见该单位业务负责人王静参保； 

（2）继续教育情况：王静、王榕凤、陈绍横3人未参加继续教育； 

（3）劳动合同签订情况：王榕凤、陈绍横2人与被检查单位签订劳动合同，王静未见签订劳动合同； 

（4）工资发放个税申报情况：除王静外，王榕凤、陈绍横两人均有工资发放以及个税申报记录； 

（5）王静是该单位业务负责人，2022年度工资表以及个税申报、社医保记录均未见该业务负责人王静的名字。 

经检查备案登记人员均不符合专职从业人员条件，以上违反了《代理记账管理办法》第四条 “申请代理记账资格的机构应当同时具备以下条件：（二）专职从业人员不少于3名。要求你单位按照《代理记账管理办法》规定，安排不少于3名的专职从业人员。 

（二）代理记账合同等方面存在的问题 

1、备案登记的合同份数与提供检查的代理记账合同份数差异较大 

长乐智会算公司2022年度备案表代理记账合同登记305份，较提供检查的代理记账合同72份相差233份。 

2、提供检查的代理记账合同内容不符合《代理记账管理办法》 

与客户签订的代理记账合同的72 户均是简易版本，合同上均未约定以下内容：日常单据移交时间、移交账册约定时间。 

3、未及时办理客户账册移交手续 

经现场核查72家代理记账均未见2022年度客户账册移交记录。 

4、已代理业务未见签订代理记账合同 

抽样六家代理记账客户长乐市海盛机械制造有限公司、福州闽弘达建设工程有限公司、福州市龙忠吊装有限公司、福州市长乐区力兴针织有限公司、福州拓科扬能源发展有限公司、福建鑫锦航进出口贸易有限公司均未见签订代理记账合同。 

以上违反了《代理记账管理办法》第四条 “申请代理记账资格的机构应当同时具备以下条件：（四）有健全的代理记账业务内部规范；第十二条 委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；会计资料传递程序和签收手续；编制和提供财务会计报告的要求；会计档案的保管要求及相应的责任；终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜”之规定。要求你单位目前还在执行中的合同补签规范的合同，后续产生新业务必须签订规范的合同。 

二、会计记账质量方面存在的问题 

（一）长乐智会算公司本部2022年收入确认及纳税申报存在的问题 

1、少确认收入情况 

根据提供合同测算2022年度72户应确认代理记账收入39,670.33 元，而经查看增值税开票明细只开据8户对应2022年代理记账收入7,116.66元，少开64户代理记账发票金额32,553.67元，具体见下表 

2、未按权责发生制确认收入 

2022年8户已开代理记账发票金额45,000.00 元，实际2022年度应确认并开票8户收入为7,116.66元，多开票金额37,883.34 元系未按权责发生制开票及确认收入金额，具体见下表 

3、报表收入、增值税收入、企业所得税申报收入存在差异 

（1）2022年度账面确认收入与增值税申报表收入、企业所得税申报表金额差异较大：2022年度利润表收入2,118,796.70 元、增值税申报表收入1,283,946.20元、企业所得税收入2,118,796.70元。 

（2）提供检查2022年度账簿收入只有10-12月收入635,595.75 元，比提供的会计报表收入2,118,796.70 元少1,483,200.95元。 

（3）2022年12月增值税申报表体现申报收入1,283,946.20元，比提供的增值税开票明细表收入879,955.29 元多403,990.91元。 

以上事项违反《会计法》第二十六条规定“ 公司、企业进行会计核算不得有下列行为的第（二）小点：虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。要求你单位重新核对出正确的收入，并予以调整，同时更正纳税申报表。   

（二）工资表实际发放金额与个税申报表不相符，存在少申报个人所得税情况 

代理记账客户-长乐市海盛机械制造有限公司2022年1月至12月工资个税申报与实际发放金额不符，2022年全年累计现金支付职工工资1,812,873.00元，个税申报表仅申报3个管理人员工资162,000.00元，其余发放的工资1,650,873.00元未申报个税，因现金发放该金额的工资无工资发放明细表，无法确认少申报人员情况。 

以上事项违反【关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》】（国家税务总局公告2018年第61号）第六条的规定“扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。”要求你单位对于存在未按规定进行个人所得税申报的予以调整并办理申报。 

（三）会计基础工作不规范 

1、会计凭证未及时装订 

提供检查7家企业（含长乐智会算公司本部）的会计凭证至检查日时均未按规定装订成册。 

以上事项违反《会计基础工作规范》第五十五条：“（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。”要求你单位加强会计基础规范的执行，按照要求及时装订会计凭证。 

2、凭证附件不齐全 

（1）代理记账客户费用报销凭证无任何付款审批手续 

抽查的六家代理记账客户在费用报销时均未有相关负责人签字审批的痕迹，未见附报销单，理论上没有经过内控签字流程的财务报销凭据是无效的，代账会计有责任提醒客户、要求客户做到，同时代理机构本部也应完善内部控制手续。 

（2）无发票情况下列支成本或费用 

代理记账机构本部长乐智会算公司：如2022.11记004号凭证将渠道费用1,990.00元列支主营业务成本。 

代理记账客户-福州市龙忠吊装有限公：如2022.3记007号凭证列支财务费用50元未附银行扣款凭证。 

代理记账客户-长乐市海盛机械制造有限公司：如2022.1记012号凭证列支办公费用280.00元未附发票。 

代理记账客户-福州市长乐区力兴针织有限公司：如2022.12记007号凭证支付车险费用列支1,900.24元，未见保险合同及发票。 

（3）往来款凭证附件不完整 

①代理记账机构本部大额支付公司股东未见付款相关依据，如2022.11记015号凭证支付股东黄霞16.5万元，仅附银行转账单据，未见任何付款情况说明及审批手续。 

②代理记账机构本部收付其他往来单位款项未见任何收付款情况说明，如2022.10记009号凭证收到福州市智会算财税咨询有限公司231,012.86元仅附入账回单未见收款证明资料及审批手续，如2022.10记012号凭证支付福州市智会算财税咨询有限公司漳州分公司14万元仅附银行转账回单，未见收款证明资料及审批手续。 

③代理记账客户-福州市龙忠吊装有限公司现金收款未见收款收据，如2022.4记001号凭证收到陈瑞芳10万元现金，凭证后未见附收款收据。 

（4）库存商品、原材料出入库附件缺失或不完善 

①代理记账客户-长乐市海盛机械制造有限公司，原材料出库单上均未见仓管员及领料人签字。 

②代理记账客户-福州闽弘达建设工程有限公司、代理记账客户-福州市长乐区力兴针织有限公司、代理记账客户-福建鑫锦航进出口贸易有限公司，商品采购均未见验收合格的采购入库单；销售库存商品均未见经审批的出库单。 

（5）工资发放附件不齐全、不规范 

①2022年度代理记账本部2022年10月-12月累计发放工资492,488.38元，均未附工资发放明细表以及银行代发工资清单。 

②2022年度抽样6家代理记账客户均是现金发放工资，未见现金工资领用人签名的工资表：代理记账客户-福州市龙忠吊装有限公司，2022年全年以现金形式累计支付工资282,870.00元，代理记账客户-长乐市海盛机械制造有限公司2022年1-12月以现金形式累计支付工资1,812,873.00元，代理记账客户-福州闽弘达建设工程有限公司以现金形式累计支付工资499,635.00元，代理记账客户-福州市长乐区力兴针织有限公司以现金形式累计支付工资54,902.00元，代理记账客户-福州拓科扬能源发展有限公司2022年1-12月以现金形式累计支付工资72,300.00元，代理记账客户-福建鑫锦航进出口贸易有限公司2022年1-12月以现金形式累计支付工资77,130.00元。 

以上事项违反《会计基础工作规范》第四十七条至第五十五条：“（一）原始凭证的内容必须具备的要求；（二）会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。（三）记账凭证的基本要求等规定。今后要加强会计基础规范的执行，认真审核原始凭证，保证原始凭证、记账凭证符合规范的要求。” 以及违反第七十八条 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督的规定：“对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。”要求你单位今后要加强会计基础规范的执行，认真审核原始凭证，保证原始凭证、记账凭证符合规范的要求。 

对本次检查发现的问题，你单位应自收到本通知之日起30日内按要求做好整改工作，并将整改情况书面报送我局。我局将以适当方式公告本检查结论、处理意见及有关整改落实情况 。 

你单位对上述处理意见如有异议，可在接到本通知之日起60日内向福州市财政局或长乐区人民政府申请行政复议，或者在接到本通知之日起3个月内，依法向长乐区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，本处理意见不停止执行。 

                 福州市长乐区财政局 

                          2023年9月15日