关于《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》的解读
来源:长乐市国税局
2017-10-26 09:27
关于《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》的解读
一、发布本公告的背景是什么？
为进一步加强增值税发票管理，保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，保护纳税人合法权益，营造健康公平的税收环境，明确增值税发票开具有关问题，发布本公告。
二、本公告对增值税发票开具方面有何要求？
（一）自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。
本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
（二）《中华人民共和国发票管理办法》规定，销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票。购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。但是目前发现部分销售方允许购买方可通过其销售平台，自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容，并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。对此问题，本公告再次明确，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。
笔者分析：
1、国家税务局公告16号并非新的规定，而只是对法规、部门规章进行重述，理由如下：
（1）《发票管理办法》（国务院第587号令公布）
第二十条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第二十二条明确规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
（2）《发票管理办法实施细则》（国家税务总局第37号令）
第二十八条规定：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
（3）国家税务总局《增值税发票开具指南》
个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料（单位需要提供详细信息）。企业购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，销售方应当填写纳税人识别号等项目。
2、近期由于个别网络热炒，说什么最严发票管理，更有甚者说发票项目不能写办公费用、餐费、小五金材料一批等，要按照管理办法在发票中体现买笔、纸、印章、吃得是什么菜、喝得什么饮料、酒水、买得什么型号的小材料等等，导致部分企业存在误读。我们认为，国家税务局对上述法规、规章重新强调，目的是规范企业发票开据行为，完善金税工程三期系统大数据信息等。
3、企业取得票据，掌握以下三个原则：①重点审核票据（发票）要素是否齐全，开据是否规范；②票据记载是否与票据附件相一致；③票据记录是否与企业交易、事项（经济实质）保持一致。
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